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Incentivos Federales
Incentivos para maquiladoras
En los años mas recientes, las maquiladoras mexicanas han sido afectadas por nuevos participantes. En vista de esta situación, el Gobierno Federal y Estatal, a través de Decretos Ejecutivos, modificaron las leyes y reglas para los impuestos, con el fin de mantener la competitividad de la industria. Los principales cambios y beneficios son descritos de la siguiente manera:
Simplificación de las reglas para cumplir con las provisiones de establecimientos permanentes y precios de transferencia.
Hasta el 2002, las maquiladoras estaban obligadas a contabilizar y a utilizar la base gravable que incluía la devolución en los activos, si se solicitaba un proceso de precios de transferencia.
Por cambios en la Ley del Impuesto sobre la Renta desde el año 2003, se incluyeron nuevas opciones para cumplir con estas reglas, redujo la grabación en el retorno del impuesto sobre inversiones en el cual los inventarios se excluyeron. Por otro lado, las resoluciones de las autoridades fiscales ya no se requirieron y el cálculo del safe harbour (facilidad administrativa para el cumplimiento de reglas de precios de transferencia) se simplificó.
Todo esto fue el resultado de un importante descenso en los costos administrativos para calcular los impuestos, brindando en la mayoría de los casos información cierta, lo que redujo el impuesto sobre la renta, y como consecuencia, el costo del impuesto sobre la renta y las regalías a los empleados.
Reducción hasta un 67% del impuesto sobre la renta para las maquiladoras.
En Octubre de 2003, a través de un Decreto Presidencial, se estableció que el beneficio para las maquiladoras consistía en la reducción hasta de un 67% en el Impuesto sobre la Renta. Este puede llegar a ser menor, dependiendo de la opción que la compañía decida cumplir con base en las reglas del precio de transferencia y de establecimientos permanentes, pero en la mayoría de los casos, se coloca por arriba del 50%.
Esto pone a México en una posición muy competitiva con una efectiva tasa de interés de alrededor del 15%.
Para calcular este beneficio, las compañías deben utilizar el valor del impuesto que se utiliza para el safe harbour (la base gravable mas alta esta entre el 6.5% del costo de operación y el 6.9% del valor fiscal neto de los activos). Para las empresas tipo safe harbour, significa que en lugar de pagar los elevados impuestos de 6.5% o 6.9%, se utilizará la mínima tasa gravable aplicable que es de 3%.
Reducción en el avance del impuesto sobre la renta.
El impuesto sobre la renta que aquí se describe no tiene efecto inmediato para las maquiladoras ya que estas necesitan sus propios avances para contabilizar el impuesto. Las autoridades establecieron reglas por medio de las cuales las maquiladoras podrían reducir sus avances en proporción al impuesto esperado una vez que se ha aplicado el beneficio aquí expuesto.
Reducción en la base gravable.
Las reglas fiscales, permiten a las maquiladoras reducir su base gravable por un factor que se determinará comparando el año actual de exportación con el porcentaje de los últimos 3 años, y también en casos de nuevas compañías. Por ejemplo, si el año en curso es de 500 y el promedio de los tres años es 1000, entonces el factor de reducción será de 50%.
Depreciación acelerada.
La Ley del Impuesto sobre la Renta y el Decreto Ejecutivo establecen un incentivo para la depreciación acelerada en el impuesto sobre nuevas inversiones que representan una reducción inmediata aproximada de 85%, difiriendo el pago del impuesto sobre la renta y el reparto de utilidades a los empleados. Las maquiladoras que eligieron safe harbour (facilidad administrativa para el cumplimiento de reglas de precios de transferencia) no serán beneficiadas con este incentivo, porque esto implica declarar la mínima base gravable.
Existen provisiones especiales en las que las maquiladoras pueden aplicar la depreciación incluyendo a la maquinaria que no es de su propiedad así como el equipo utilizado en la operación, pero esta reducción en el impuesto será regresado en un periodo corto con un elevado pago al impuesto sobre la renta.
Reducción del Impuesto sobre la Renta para empleados discapacitados.
En el Articulo 222 de la Ley del Impuesto sobre la Renta nos habla de un incentivo que consiste en deducir 100% del impuesto estatal sobre nomina para empleados discapacitados, si estos están propiamente registrados en el Instituto Mexicano del Seguro Social.
